Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Пояснительная записка в налоговую по требованию - образец Что такое пояснительная записка на работе
Одной из условных форм бухгалтерской отчетности является пояснительная записка. Как следует из самого названия, она содержит некую расшифровку отчетности, то есть фактически словами описывает финансовое положение компании на конец года и изменения, произошедшие в нем за отчетный период.
Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?
Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу. Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности , которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.
Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение. Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде. Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.
Как правильно написать пояснительную записку: образец
Содержание пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде . В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет. То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным. Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.
Пример пояснительной записки
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)
ООО «Альфа»
- Общие сведения
- Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
- Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
- Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
- ОГРН: 1077077077077
- ИНН: 7727077700
- КПП: 772701001
- Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
- Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
- Основной вид деятельности: 70.3 - Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
- Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.
- Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
- Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.
- Учетная политика
Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.
- Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
- Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
- списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
- Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
- Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
- В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
- По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
- По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
- Прочие доходы: 670 800 рублей.
- Расходы, связанные с производством и реализацией:
- Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
- Амортизация: 44 118 рублей,
- Приобретение материалов: 110 880 рублей.
- Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
- Командировочные расходы: 458 690 рублей,
- Аренда: 5 420 180 рублей.
- Прочие расходы: 980 456 рублей.
- Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.
(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).
4.1. Капитал и резервы.
В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.
- Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
- Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
- Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).
- Прочая информация.
Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.
Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.
Связанные стороны в пояснительной записке
Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).
Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.
Связанные стороны в пояснительной записке, пример
- Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
- Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
- Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
- Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.
2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.
2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком. Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.
Как правильно написать пояснительную записку
Пояснительная записка — это документ, позволяющий получить общие сведения об исследовательском проекте, бухгалтерской, налоговой и прочей документации.
Общие правила написания
Пояснительная записка обычно составляется в печатном виде на стандартном листе формата А4.
Документ может включать в себя несколько страниц, которые переплетаются прозрачной обложкой.
Страницы записки нумеруются: нумерация начинается с титульного листа (но на нем не проставляется), номер указывается по центру нижнего поля каждой страницы.
Как писать пояснительную записку. Общие требования
При написании пояснительной записки важно следить за соблюдением официально-делового стиля повествования. Необходимо, чтобы информация в документе излагалась однозначно, кратко, четко и лаконично.
Не знаете свои права?
Использованная в тексте терминология и аббревиатура должны строго соответствовать установленным стандартам.
Допускается оформление приложений к пояснительной записке. Обычно в приложения выносят сведения о содержащихся в пояснительной записке таблицах, схемах, чертежах и графиках. Также приложение может содержать обоснования, методики, расчеты и список дополнительных бумаг, использованных при разработке документа.
Пояснительная записка к дипломному проекту. Оформление по ГОСТу
Образец пояснительной записки к дипломной работе студенты технических вузов могут найти в нормах ГОСТа.
Учебные учреждения обычно издают свои методические рекомендации по написанию дипломов и пояснительных записок к ним, поэтому учащиеся могут также найти пример пояснительной записки и иную справочную информацию по этому поводу в библиотеке образовательной организации.
Типовая пояснительная записка к дипломной работе имеет следующую структуру:
- титульный лист, где зафиксированы основные сведения о наименовании проекта и его исполнителе;
- задание, которое исполнитель получает от научного руководителя;
- аннотация с кратким изложением разделов исследовательской работы;
- оглавление с постраничной разметкой;
- перечень обозначений и сокращений;
- введение, где исполнитель работы приводит краткий обзор рассматриваемого вопроса;
- основная часть работы с анализом ключевых понятий;
- заключение с выводами по исследованию;
- список использованных источников;
- приложения, где содержатся таблицы, чертежи, графики или схемы.
Пояснительная записка в налоговую службу
В ряде случаев налогоплательщикам требуется составлять пояснительные записки к документации по налоговой отчетности.
К примеру, налоговые органы могут потребовать ответственных сотрудников юридического лица составить записку об убытках в налоговой отчетности.
В такой пояснительной записке сотрудник должен будет указать:
- наименование подразделения налоговой службы, в которое адресована записка;
- ИНН юридического лица;
- реквизиты требования, ставшего основанием для составления записки;
- реквизиты документа, по которому предоставляются пояснения;
- показатели расходов и доходов организации;
- убытки и затраты;
- сведения о расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом.
В соответствии с приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, сотрудники бухгалтерии составляют бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках с пояснительной запиской для сдачи бухгалтерской отчетности.
Пояснения к отчетным документам должны полностью раскрывать все сведения, касающиеся политики организации, необходимые для оценки ее финансового положения и результатов деятельности.
В пояснительной записке бухгалтер фиксирует сведения о наличии в течение отчетного периода:
- нематериальных активов;
- основных средств;
- финансовых вложений;
- выпущенных акций;
- затрат и прибыли;
- дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, каждая пояснительная записка (к дипломному проекту, в налоговую службу, к бухгалтерскому балансу) имеет свою специфику в зависимости от ее получателя и цели составления.
Пояснительная записка к дипломному проекту чаще всего необходима студентам технических специальностей. Неправильно написать пояснительную записку проще простого. Поэтому лучше запаситесь терпением и постарайтесь правильно все оформить.
Что такое пояснительная записка?
Пояснительная записка – обязательное приложение к дипломной работе, в котором описаны все самые важные этапы и основные результаты исследования.
Этот документ необходимо оформлять со всеми правилами и требованиями ГОСТ. Однако многие студенты-выпускники часто сталкиваются с трудностями, при выполнении этой задачи. Давайте разбираться, почему так происходит.
Образец пояснительной записки или как написать без ошибки
Пояснительная записка – это скорее отчет. Так проще понять, что от вас хотят. Выполняется записка как сопровождение к практическому исследованию. Она предоставляется вместе с основной работой рецензенту и научному руководителю.
Помните, что во время зачета, аттестационная комиссия будет скорее читать именно пояснительную записку, а не саму работу.
Это просто объясняется тем, что объемы несопоставимы с временем защиты. Вряд ли кто-то возьмется прочитать вашу дипломную работу прямо на защите.
Писать пояснительную записку необходимо строго по регламенту, а значит, существуют стандарты и требования, которые вы просто обязаны соблюсти. Итак, пояснительная записка должна содержать:
- титульную страницу;
- задание к записке;
- аннотацию;
- введение;
- список литературных источников;
- описание методов исследования;
- результаты исследования;
- обсуждение полученных результатов;
- итоги работы;
- литература, использованная для написания дипломной работы
- приложения;
- иллюстрации.
Отдельные пункты: содержание и основная часть
Если рассматривать более подробно отдельные пункты пояснительной записки, то следует сказать, что содержание ее должно полностью совпадать с содержанием дипломной работы. Что касается основной части, то здесь раскрываются лишь основные сведения и полученные выводы. Описывать исследование не нужно.
Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.
Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.
Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.
Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на
Правила написания пояснительной записки
Если пояснительная записка готова, то не стоит еще забывать о том, что аттестационная комиссия захочет увидеть еще и достойный раздаточный материал.
Как написать пояснительную записку на высшем уровне?
Теперь вы видели образцы и примеры пояснительной записки с правильным оформлением. Если вы сомневаетесь, что можете самостоятельно написать пояснительную записку, то вы всегда сможете обратиться к профессионалам. Таким образом, даже пояснительная записка к дипломной работе может быть выполнена без ваших особых усилий, если попросить помощи у специалистов.
Андрей Соколов
Написано статей
Информационно-справочная документация, в число которой входит пояснительная записка, должна оформляться в соответствии с предусмотренными нормативами. В частности, следует обратить внимание на ГОСТ 6-30.2003, в котором детально расписаны правила унификации и организации оборота подобных бумаг.
Отвечая на вопрос, что такое пояснительная записка, следует сказать, что это бумага, где подробно излагается материал, который касается отдельных разделов или блоков какого-то конкретного документа, дается объяснение тому или иному факту. Она может подкрепляться к проекту приказа, планировке, нормативному правовому акту, смете, заявлению и множеству других справок. Некоторые случаи требуют от документа указания результатов проработки конкретного вопроса, экспертных заключений, выполненных расчетов, прогнозов социально-экономического значения и прочих предложенных решений.
Вводная информация
Под соответствующим термином принято понимать документ, предоставляющий общие сведения относительно исследования научной работы или официальной документации, в частности бумаги, связанные с налоговой или бухгалтерской отчетностью. Информация, описанная в нем, должна строго отвечать тематике основной бумаги. Рекомендуется излагать содержание пояснительной записки в официально-деловом стиле. От правильного оформления документации зависит не только настоящее и будущее место работы, но и карьера человека, его продвижение по службе.
В правовой, дипломатической, административной и экономической сфере обычно придерживаются официально-делового стиля, для которого характерны следующие моменты:
- отсутствие эмоциональной окраски, использование собирательных имен существительных, в основном родовых понятий;
- предельная точность и лаконичность речи, правильный подбор терминов, грамотное их использование;
- построение текста с использованием канцеляризмов, языковых штампов;
- применение классических оборотов речи, включая фразы: вступает в законную силу, проводится в установленном порядке, по завершению работ и т.п.
Для составления деловых документов желательно иметь под рукой их образец заполнения. Чтобы правильно написать эту бумагу, предварительно потребуется изучить ГОСТ 6-30.2003. Документ можно оформлять от руки либо на стандартном бланке. В каждой компании или организации могут отличаться правила составления бумаг, в том числе существовать определенные требования, как писать соответствующие записки.
Особенности оформления
В трудовом законодательстве описано множество вариантов бумаг, которые в ряде ситуаций приходится составлять как по инициативе работодателя, так и по желанию наемного работника. Важно понимать, чем объяснительная бумага отличается от пояснительной записки, что в ней необходимо указывать и кому направлять. Нередко на имя директора организации приходится писать как первый, так и второй документ. Последний вариант должен обязательно содержать выводы и предложения.В форме пояснительной записки автор может объяснить со своей точки зрения возникшую ситуацию, дать личностное заключение и, возможно, рекомендации. Объяснительная записка зачастую становится этапом разбирательств, когда были обнаружены несвоевременное, неполное или некачественное выполнение задания, нарушения трудового распорядка, резкие высказывания в адрес другого работника и т.д. Пояснительный же документ позволяет дать пояснение к конкретной бумаге, прокомментировать ее содержание. Он зачастую пишется на выполненный проект, отчет, разработанный план, смету и прочее.
Крупные государственные и частные предприятия используют пример пояснительной записки, позволяющий подготовить полный пакет документов относительно конкретного случая. Поэтому специалисты в области права рекомендуют предварительно изучить информацию о том, как написать пояснительную записку, каким образом ее представить. Обычно в тексте документа необходимо изложить все доводы и сведения о рассматриваемой проблеме. Пишут пояснительный документ налоговикам, к дипломным и другим работам и проектам.
Многие не понимают, как правильно написать пояснительную записку, как лучше это сделать. При ее оформлении желательно использовать сухой канцелярский язык, максимально кратко и емко излагать суть проблемы.
Оформление записки
Бумагу можно писать от руки или набирать на ПК. Внизу проставляется виза человека, ее составившего. Документ должен содержать все необходимые реквизиты, как того требует ГОСТ 6-30.2003. Когда он состоит более чем из одного листа, рекомендуется использовать переплет, а также обложку с обязательной нумерацией (прозрачную). Важно, что титул не маркируется. На остальных страницах номера проставляются в нижней части по центру.
Чтобы правильно написать эту бумагу, лучше заранее подготовиться, рассмотрев многочисленные примеры. Пояснительная записка - образец всегда можно скачать на нашем сайте. Она обычно используется как сопроводительная бумага к основному документу. С ее помощью удается обосновать содержание некоторых положений по установленному требованию. Все необходимые данные заносятся на специальный фирменный бланк организации с соответствующими реквизитами.
Когда необходимость составления пояснительной вызвана каким-либо происшествием, нестандартной ситуацией или нетипичным событием, ее допускается оформлять на обычном листе формата А4. После подписания она направляется в адрес вышестоящего должностного лица. Если написанный текст будет передаваться по горизонтали, рекомендуется его оформлять как служебный документ. Ему потребуется присвоить соответствующий исходящий номер.
Озадачившись проблемой, как лучше написать пояснительную записку, важно обратить внимание на указание в ней следующих реквизитов:
- названия компании;
- сведений об адресате (его должности и ФИО);
- наименования документа «пояснительная записка»;
- даты оформления и исходящего регистрационного номера;
- подзаголовка к тексту, например «о случае» или «о вопросе»;
- краткой информации по сути;
- фамилии, имени и отчества автора с личной подписью.
Действующий ГОСТ 6-30.2003 рекомендует составлять бумагу в двух частях. В первой приводится основная информация, излагаются все факты, побудившие ее составить. Вторая часть описывает предпосылки к случившемуся и обосновывает причину написания записки. Разобравшись, как же написать пояснительную записку - образец помогут найти наши специалисты, - важно понимать, что подавать ее следует для внесения правок в отчетную документацию.
Составление пояснительной, как и служебной записки, относительно указания реквизитов идентичны, что закрепляет ГОСТ 6-30.2003. Если руководству компании необходимо донести информацию о происходящих событиях, связанных с обеспечением ее жизнедеятельности, потребуется составить докладную. Это правильно и с точки зрения отсутствия логической составляющей, в которой необходимо излагать выводы, давать предложения.
Пояснительный документ к проекту
Сведения, включаемые в пояснительный документ, могут нести как рекомендательный, так и обязательный характер. Обычно в содержании авторы придерживаются четко определенной структуры, то есть обязательно нужно дробить текст на разделы (подразделы), пункты (подпункты, перечни.
Все излагаемые сведения представляются в едином стиле, лаконичном, максимально ясном, четком, не допускается возможность двойного толкования. Аббревиатуры (специальные термины) применяются в соответствии с действующими требованиями и стандартами. Многие пояснительные записки составляются к различным проектам с дополнительными, раскрывающими включаются детальные расшифровки произведенных расчетов (методики), а также список литературы (перечень, используемых в работе информационных источников).
Оформляя пояснения к дипломам, например технической направленности, рекомендуется изначально изучить действующие нормативы и государственные стандарты. Учебные заведения зачастую используют специальные нормы расчетов собственной разработки, которых желательно придерживаться. Отклонение от существующих методик в оформлении таких записок недопустимо. Необходимые справочные данные и другую полезную информацию студенты могут взять в профильных библиотеках.
Обычная записка к проекту должна включать титульный лист, на котором размещаются основные сведения относительно исполнителя работы и ее наименования. Тематика обязана соответствовать тому, что выдает научный сотрудник, согласно аннотации, где приводится информация по содержанию разделов, кратко раскрывается тема.
Важно доступно изложить информацию, разделив работу на основную часть и заключение (выводы), а также список литературы и приложения. Аналогичным образом составляется подобный документ в налоговые органы и другие инстанции. С помощью таких пояснений можно подготовить отчет по бухгалтерскому балансу. Каждый документ оформляется в соответствии с разработанной формой.
Документальное сопровождение проекта
В теле документа обычно приводится информация, позволяющая раскрыть суть. Приводимые сведения структурируются, то есть делятся по параграфам. При этом они не должны быть менее 5 страниц. В основном блоке, кроме анализа указанных данных, рекомендуется приводить еще и комментарии, излагать свое видение проблемы. Допускается кратко освещать историю вопроса, описывать его специфику, варианты решения и методику исследования.
Представление материала должно завершаться собственными выводами, вытекающими из выявленных и рассмотренных фактов. Необходимо отметить и успех в достижении поставленной задачи. Вполне нормальным считается заключение, не занимающее по объему более 1 страницы. В конце пояснительной записки (по установленному формальному шаблону) приводится перечень использованной литературы и прочих источников информации.
Здесь уместно указать журналы, газеты, энциклопедии, научные работы, электронные ресурсы в алфавитном порядке. Не лишними окажутся данные относительно автора, издания, количества страниц и года его выхода. Общее число ресурсов должно оказаться более 6.
Подача проекта может быть предоставлена в виде электронного документа, например Word, PowerPoint и т.д. Допускается применение видеороликов и локальных ссылок на ресурс. Нормальной считается ситуация, когда проект загружается на съемный носитель, интернет-портал с правом доступа. Важно, чтобы при оформлении использовался шрифт Times New Roman, размер которого равен 14. В форматировании необходимо выполнить выравнивание по ширине, сделать отступ от левого края в 1,25 см. Желательно использовать стили заголовков, соответствующих разметке документа. Расположение заголовков нужно осуществлять с новой строки, а разделов - с новой страницы.
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - это документ, который ранее входил в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций. Сейчас же обязательными являются «Пояснения»: разберемся, в чем разница и как заполнить нужный документ.
В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление такой формы, как пояснительная записка к балансу за 2019 год в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. Ведь при несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы могут возникнуть вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?
Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2019, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», «Пояснения» — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.
Тогда как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и пункту 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого документа чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.
Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение им при этом не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.
Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2019 год
Образец пояснительной записки к балансу необходим всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.
Какую информацию можно включить в образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2019 год
Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удобнее предоставить:
- простого текста;
- диаграмм;
- таблиц;
- схем;
- графиков.
Существует общий план этого документа. На его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:
- общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
- общие данные о применяемой учетной политике;
- анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
- текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:
- оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
- оценка незавершенного производства;
- амортизация основных средств;
- признание выручки от реализации.
Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.
В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:
- данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
- о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
- оценочные резервы организации;
- изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
- данные об арендованном имуществе организации;
- сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
- состав затрат на производство и прочих расходов;
- объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
- данные об обеспечении обязательств организации;
- все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.
Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.
Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Образец показывает, как может выглядеть документ, более точное название которого — «Пояснения к бухбалансу», мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:
Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2018 год
1. Общие сведения
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.
Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.
- Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
- Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И. Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
- Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
- Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2018 года составила 165 человек.
- Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
2. Основные положения учетной политики
Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
3. Информация об аффилированных лицах
Иванов Иван Иванович — учредитель, 50 % доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30 % доли собственности в УК.
ООО «Молоко» — учредитель, 20 % доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).
В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:
- 12 марта 2018 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2017 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2017 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2018 г.;
- 25 мая 2018 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2018 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.
4. Основные показатели деятельности организации за 2018 год
В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:
- по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
- по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
- прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).
Затраты на производство и реализацию продукции:
- приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
- амортизация ОС: 45 230 рублей;
- приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
- фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
- командировочные расходы: 238 300 рублей;
- аренда помещений: 8 478 190 рублей;
- прочие расходы: 532 458 рублей.
5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2018 (на примере кредиторской задолженности)
Наличие и движение дебиторской задолженности
Показатель Период На начало года Изменения за период На конец года Учтенная по договорам Резерв сомнительных долгов Поступило Выбыло Остаток В тысячах рублей с десятичным знаком По договорам (сделкам) Штрафы, пени, неустойки Погашено Списано на фин. результат Списано на резерв сомнительных долгов Текущая Просроченная Всего краткосрочная
дебиторская задолженность, в том числе:2018 г. 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 покупателей 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 поставщиков 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Всего долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе: 2018 г. 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - по беспроцентным займам 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - ИТОГО дебеторская задолженность 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Оценочные обязательства и резервы
На 31 декабря 2018 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2020 год.
Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.
Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2018 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.
7. Заработная плата
Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2018 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2018 года, по сроку: 12.01.2019). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88 %. Списочная численность работников на 31.12.2018 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.
8. Прочая информация
(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)
Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И. 19.03.2019.
Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей (как показывает наш пример пояснительной записки к бухгалтерскому балансу) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, должна быть указана информация о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.
Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу, — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.
